Yurt Dışı Reklam Faturalarında Stopaj ve KDV Uygulaması

Google, Meta (Facebook ve Instagram), LinkedIn ve benzeri platformlarda verilen reklamlar, işletmeler için önemli bir pazarlama gideridir. Ancak bu harcamaların muhasebeleştirilmesinde yalnızca reklam bedelinin ödenmesi yeterli değildir. Faturanın işletme adına düzenlenmesi, harcamanın ticari faaliyetle ilgili olması ve ilgili vergi yükümlülüklerinin değerlendirilmesi gerekir.

Uygulanacak vergi işlemleri, platformun marka adından çok faturayı düzenleyen şirketin vergi statüsüne, hizmetin niteliğine ve ödeme koşullarına göre belirlenir.

Reklam Harcamaları Gider Olarak Kaydedilebilir mi?

İşletmenin faaliyetleriyle ilgili reklam harcamaları, uygun belgelerle desteklenmesi ve ilgili mevzuat koşullarını karşılaması hâlinde gider olarak kaydedilebilir.

Bu nedenle reklam hesabındaki fatura bilgilerinin doğru ve eksiksiz olması önemlidir. İşletmenin unvanı, adresi, vergi dairesi ve vergi numarası gibi bilgiler kontrol edilmeli; reklam faturaları ile ödeme belgeleri muhasebe kayıtları için saklanmalıdır.

Platforma vergi numarası girilmiş olması, tek başına bütün vergi yükümlülüklerinin yerine getirildiği anlamına gelmez.

İnternet Reklam Ödemelerinde Stopaj

476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında, internet ortamında reklam hizmeti sunan veya bu hizmetlere aracılık eden kişilere yapılan belirli ödemeler vergi kesintisine tabidir.

İç mevzuat kapsamında, stopaj yapmakla yükümlü işletmelerin:

• Dar mükellef kurumlara yaptıkları kapsama giren internet reklam ödemelerinde %15,

• Tam mükellef kurumlara yaptıkları kapsama giren internet reklam ödemelerinde %0

oranında stopaj uygulanması öngörülmektedir.

Her işlemde faturayı düzenleyen şirketin statüsü, hizmetin kapsamı ve varsa uygulanabilir uluslararası vergi anlaşmaları ayrıca değerlendirilmelidir.

Yurt Dışından Alınan Reklam Hizmetlerinde KDV

Yurt dışında yerleşik bir şirketten alınan ve Türkiye’de yararlanılan reklam hizmetlerinde, ilgili koşulların oluşması hâlinde KDV’nin hizmeti alan işletme tarafından sorumlu sıfatıyla, 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekir.

Genel orana tabi reklam hizmetlerinde KDV oranı %20’dir. Ancak faturada yer alan KDV bilgileri ve hizmeti sunan şirketin Türkiye’deki vergi durumu incelenmeden, her faturaya otomatik olarak aynı işlem uygulanmamalıdır.

Stopaj ve KDV ayrı vergi yükümlülükleridir. Birinin beyan edilmesi, diğerine ilişkin yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

Örnek Hesaplama: Firmaya Net 100.000 TL Ödenmesi

Aşağıdaki örnekte:

• Yurt dışında yerleşik dar mükellef bir kurumdan alınan reklam hizmetinin %15 stopaja tabi olduğu,

• Firmaya net 100.000 TL ödendiği ve stopajın ayrıca işletme tarafından üstlenildiği,

• KDV’nin brüt bedel üzerinden %20 oranında sorumlu sıfatıyla hesaplandığı

varsayılmıştır.

Bu örnekte işletme, reklam firmasına yaptığı 100.000 TL ödemeye ek olarak stopaj ve KDV ödemektedir.

Toplam nakit çıkışı ile nihai gider veya maliyet aynı şey değildir. KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ve muhasebe kayıtlarının nasıl oluşturulacağı, işletmenin durumuna göre değerlendirilir.

Ödeme tutarının net veya brüt olarak kararlaştırılması da hesabı değiştirir. Bu nedenle örnek, bütün reklam faturalarına doğrudan uygulanmamalıdır.

Ödenen KDV İndirim Konusu Yapılabilir mi?

Sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV, işletmenin indirim hakkının bulunması ve ilgili mevzuat koşullarının sağlanması hâlinde indirim konusu yapılabilir.

İndirimin hangi dönemde yapılacağı; beyan, ödeme ve kayıt koşullarına göre belirlenir. Bu nedenle KDV’nin yalnızca hesaplanması veya beyan edilmesi yeterli görülmemeli, ödeme ve indirim işlemleri birlikte takip edilmelidir.

İşletmeler Nelere Dikkat Etmeli?

Reklam harcamalarının doğru muhasebeleştirilmesi için:

• Faturayı düzenleyen şirketin tam unvanını ve bulunduğu ülkeyi kontrol edin.

• Reklam hesabındaki işletme ve vergi bilgilerinizi güncel tutun.

• Faturaları, ödeme belgelerini ve varsa hizmet sözleşmelerini saklayın.

• Ödeme bedelinin net mi, brüt mü olduğunu belirleyin.

• Stopaj ve KDV yükümlülüklerini ayrı ayrı değerlendirin.

• Belgeleri, ilgili beyan dönemleri geçmeden mali müşavirinize iletin.

Bilgi ve Destek

Yurt dışı reklam faturalarının muhasebeleştirilmesi, stopaj ve KDV yükümlülüklerinin değerlendirilmesi ve beyan işlemleri hakkında bilgi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Özgür Alp
 Mali Müşavir

Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergisel uygulama; faturayı düzenleyen şirketin statüsüne, hizmetin niteliğine, sözleşme ve ödeme koşullarına, uygulanabilir uluslararası anlaşmalara ve güncel mevzuata göre değişebilir. İşlem öncesinde belgeler üzerinden değerlendirme yapılmalıdır.

Meslek Mensupları için;

Örneğe İlişkin Muhasebe Kayıtları

Aşağıdaki kayıtlar; reklam firmasına net 100.000 TL ödendiği, %15 stopajın işletme tarafından üstlenildiği ve brüt tutar üzerinden %20 KDV hesaplandığı varsayımıyla hazırlanmıştır. İşletmenin KDV indirim hakkının bulunduğu ve reklam hizmetinin ilgili dönemde tüketildiği kabul edilmiştir.

1. Reklam Gideri ve Stopajın Kaydı

İşletmenin üstlendiği stopaj, brüt reklam bedelinin içinde giderleştirilmiştir.

2. Reklam Firmasına Yapılan Ödeme

3. Sorumlu Sıfatıyla Hesaplanan KDV’nin Kaydı

Ödeme ve indirim koşulları henüz oluşmamış KDV, örnekte geçici olarak 192 hesabın ilgili alt hesabında izlenmiştir.

4. Stopaj ve KDV’nin Ödenmesi

Aşağıdaki tabloda iki verginin ödeme kaydı birlikte gösterilmiştir. Ödemeler farklı tarihlerde yapılırsa ayrı kayıt düzenlenir.

5. Ödenen KDV’nin İndirilecek KDV Hesabına Aktarılması

KDV’nin ödenmesi ve ilgili indirim koşullarının sağlanması üzerine aşağıdaki kayıt yapılır:

Bu örnekte toplam nakit çıkışı 141.176,47 TL, reklam gideri ise 117.647,06 TL’dir. İndirim koşullarını sağlayan 23.529,41 TL KDV ayrıca izlenir.

Hesap ve alt hesap tercihleri işletmenin hesap planına göre uyarlanabilir. Yabancı para işlemleri, kur farkları, banka komisyonları ve varsa diğer vergiler örneğe dâhil edilmemiştir. KDV indiriminin dönemi, beyan ve ödeme koşullarına göre ayrıca belirlenmelidir.

Resmî kaynaklar:

• İnternet reklam ödemelerinde stopaj uygulaması — Gelir İdaresi Başkanlığı

• Güncel KDV oranları — Gelir İdaresi Başkanlığı

• Sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV’nin indirimi — Gelir İdaresi Başkanlığı